Toetsterm 1.5 Privé

De kandidaat kan boekingen en correctieboekingen maken van privéstortingen en -onttrekkingen van kasgeld, van goederen, en van het privégebruik van de auto door de ondernemer en het privégebruik van de auto door medewerkers inclusief de over het privégebruik verschuldigde omzetbelasting.

Privéopnamen en stortingen

Journaalpost van een privéopname uit de kas

Journaalpost van een privéstorting op de ING-bank

Journaalpost van privégebruik goederen

Privégebruik auto

Als een ondernemer de auto zowel voor de zaak als privé gebruikt, zijn er twee mogelijkheden:

1. De auto behoort tot het privévermogen.

2. De auto behoort tot het ondernemingsvermogen.

De auto behoort tot het privévermogen

Inkomstenbelasting: als de ondernemer met zijn privéauto zakelijk rijdt, mag hij voor de zakelijk gereden kilometers € 0,23 per kilometer als kosten boeken:

Omzetbelasting: als de auto behoort tot het privévermogen, mag de omzetbelasting bij aanschaf niet worden afgetrokken, alleen de omzetbelasting over het onderhoud en gebruik voor het zakelijke deel van de privéauto zijn aftrekbaar 

De auto behoort tot het ondernemingsvermogen:

Inkomstenbelasting: voor de heffing van de inkomstenbelasting mag de ondernemer alle autokosten aftrekken van de winst. Als de auto ook privé gebruikt wordt, moet er een bedrag verrekend worden:

Omzetbelasting: als de auto behoort tot het ondernemingsvermogen, mag bij aanschaf van de auto de omzetbelasting afgetrokken worden. Ook voor de andere autokosten mag de omzetbelasting als voorbelasting afgetrokken worden. Als de auto ook privé gebruikt wordt, moet er een correctie voor de omzetbelasting geboekt worden:

Privégebruik auto door medewerkers

Als de medewerker per jaar meer dan 500 kilometer privé rijdt met de auto van de zaak, is er een bijtelling. Hierdoor wordt er een hoger bedrag aan loonheffingen ingehouden op het loon van de medewerker. Maar daar staat tegenover dat de werknemer de kosten van de auto niet hoeft te betalen.

Ondernemers die hun werknemers een auto van de zaak ter beschikking stellen, kunnen de btw op aanschaf-, lease-, brandstof-, onderhoudskosten e.d. in aftrek brengen. Als de werknemer ook privé in de auto mag rijden, wordt aan het einde van het boekjaar een correctie van de btw voor privégebruik gemaakt.